מבוא
לקראת סוף שנת המס 2025 (31.12.2025), חשוב להיערך כראוי ולנצל את כל ההטבות והניכויים האפשריים. חוזר זה מרכז את כל המידע החיוני למעסיקים, עצמאיים ושכירים.
1. הפקדות לקרן השתלמות
עצמאיים ובעלי שליטה:
- ניתן להפקיד עד 4.5% מההכנסה השנתית לקרן השתלמות
- תקרת הכנסה מוכרת: 281,400 ₪ לשנת 2025
- מועד אחרון להפקדה: 31.12.2025
- ההפקדות מהוות הוצאה מוכרת ומפחיתות את בסיס המס
שכירים:
- הפקדת עובד: עד 7% (מזכה בניכוי ממס)
- הפקדת מעסיק: עד 7.5% נוספים
- יש לוודא השלמת הפקדות חסרות עד סוף השנה
2. קרנות פנסיה וקופות גמל
תקרות הפקדה לשנת 2025:
- עובד: עד 7% מהשכר (תקרה לחודש: ₪9,700)
- מעסיק: עד 7.5% נוסף
- הפרשות מעביד נוספות: עד 8.33% (פטור ממס עד התקרה)
פנסיה חובה:
- חובה לכל עובד מגיל 21 ואילך
- יש לוודא שהמעסיק מפריש באופן סדיר
- מועד אחרון לתיקון חסרים: 31.12.2025
גמלאים ועצמאיים:
- ניתן להפקיד עד 11% מהכנסה חייבת (רובד ראשון: עד ₪9,700 לחודש)
- תקרת הפקדה שנתית: ₪127,764
3. תיאום מס לשנת 2026
למה חשוב לבצע תיאום מס?
- למנוע תשלום יתר של מס במקור
- לפזר את חבות המס על פני כל השנה
- להימנע מהפתעות בתשלום חסר בסוף השנה
מועדים:
- הגשת בקשה: עד 31.1.2026
- הבקשה מוגשת באמצעות טופס 5329
- ניתן להגיש דרך אתר רשות המסים או באמצעות רואה חשבון
מי צריך תיאום מס?
- בעלי מספר מקורות הכנסה
- עצמאים עם הכנסות משתנות
- בעלי הכנסות מדמי שכירות, ריביות, דיבידנדים
- שכירים עם הוצאות מוכרות משמעותיות
4. ניכויים והטבות - וודא שלא פספסת
נקודות זכות נוספות:
- ילדים: 2.5 נקודות לכל ילד (4 נקודות לילד עד גיל 5)
- נשוי/ה: 2.25 נקודות נוספות
- עולה חדש: 3 שנים ראשונות - הנחה של 35%-15%
- תושב יישוב מוטב: הנחות מס מיוחדות
הוצאות מוכרות עיקריות:
- תרומות למוסדות מוכרים: עד 35% מההכנסה החייבת (או 30% מהכנסה כוללת)
- נסיעות לעבודה: במרחק מעל 25 ק"מ
- השתלמות מקצועית: קורסים רלוונטיים למקצוע
- ביטוח חיים: פרמיות בסכומים מוגדרים
- מזונות: תשלומים עפ"י צו בית משפט
5. רווחי הון והפסדי הון
חשוב לדעת:
- ניתן לקזז הפסדי הון כנגד רווחי הון באותה שנת מס
- הפסדים שלא קוזז ניתן להעביר לשנים הבאות
- החל משנת 2026: ניתן יהיה לקזז הפסדי הון גם כנגד הכנסות ריבית ודיבידנד
- שימו לב: אם יש לכם הפסדי הון, כדאי לשקול מימוש רווחי הון עד סוף 2025
שיעורי מס על רווחי הון:
- ניירות ערך: 25%
- מקרקעין: 25% (או מדרגות לפי ותק החזקה)
6. ספירת מלאי (לבעלי עסקים)
חובה:
- כל עסק המחזיק מלאי חייב לבצע ספירת מלאי פיזית ליום 31.12.2025
- יש לכלול את כל המלאי הנמצא בבעלות העסק
- יש לתעד את הספירה ולהעביר לרואה החשבון
מה לספור?
- מלאי סחורות
- חומרי גלם
- תוצרת בתהליך ייצור
- מוצרים גמורים
7. מועדי דיווח חשובים לשנת 2026
| תאריך | סוג דיווח | פירוט |
|---|---|---|
| 31.1.2026 | הצהרת עוסק פטור | לשנת 2025 |
| 31.3.2026 | אגרה שנתית | לרשם החברות |
| 30.4.2026 | דוח שנתי לשכיר | לשנת 2025 |
| 30.4.2026 | דיווח 856 | בנקים וביטוח |
| 31.5.2026 | דוח שנתי לחברה | לשנת 2025 |
| 30.6.2026 | דוח שנתי לעצמאי/שותפות | לשנת 2025 |
8. תזכורות חשובות
מקדמות מס:
- מועד תשלום: ה-15 בכל חודש
- יש לוודא תשלום מקדמות סדיר למניעת קנסות ריבית פיגורים
מע"מ:
- דיווח חודשי/דו-חודשי: עד ה-15 לחודש
- דיווח אחרון לשנת 2025: עד 15.1.2026
ביטוח לאומי:
- עצמאיים: תשלום עד ה-15 לחודש
- יש לוודא סכומי הפרשה נכונים
9. המלצות להיערכות
לעצמאיים ובעלי עסקים:
- ✅ השלימו הפקדות לקרן השתלמות עד 31.12.2025
- ✅ בצעו ספירת מלאי מדויקת
- ✅ העבירו את כל המסמכים לרואה החשבון בזמן
- ✅ שקלו ביצוע הוצאות מוכרות לפני סוף השנה
- ✅ בדקו אפשרות למימוש הפסדי הון
לשכירים:
- ✅ בדקו שכל הניכויים בטופס 106 נכונים
- ✅ וודאו השלמת הפקדות לפנסיה וקרן השתלמות
- ✅ הגישו בקשה לתיאום מס לשנת 2026
- ✅ שמרו קבלות על הוצאות מוכרות (תרומות, נסיעות, ביטוחים)
לגמלאים:
- ✅ השלימו הפקדות לקופת גמל (11%)
- ✅ בדקו זכאות לנקודות זיכוי נוספות
- ✅ תיאמו מס למניעת תשלום יתר
10. צרו קשר לייעוץ מקצועי
אם יש לכם שאלות או צורך בסיוע בהיערכות לסוף שנת המס:
📞 טלפון: 054-6660268
📧 אימייל: ofir@dfb.co.il
📍 כתובת: דרך ירושלים 15, רחובות 7620101
אל תחכו לרגע האחרון - פנו אלינו עוד היום!
תאריך עדכון אחרון: דצמבר 2025
מקור: רשות המסים, משרד רואי חשבון מובילים, עדכונים שוטפים